Kdy budete platit z příjmu progresivní daň 2024

Abychom zachovali správné názvosloví, solidární daň byla zrušena v roce 2020 a od 1. ledna 2021 se platí tzv. progresivní daň. Ta se platí i z tzv. pasivních příjmů, tedy například z kapitálu, z pronájmu nebo z prodeje nemovitosti. Od roku 2024 byla navíc změněna pravidla výpočtu limitu pro stanovení progresivní daně. Nově tak progresivní daň platí více subjektů.

Progresivní daň 2024

Od prvního ledna 2024 je limit pro platbu progresivní daně stanoven na 36násobek průměrného měsíčního příjmu (oproti dřívějšímu 48násobku). Pro rok 2024 platí limit 1 582 812 Kč příjmu ročně. Z příjmů platíte standardně 15% daň z příjmu, pokud vaše příjmy dosáhnou za rok limitu a překročí ho, tak nad tento limit se příjmy dodatečně daní 7% progresivní daní.

U zaměstnance se limity počítají měsíčně při výpočtu čisté mzdy. Když překročí trojnásobek průměrné mzdy v měsíci, jsou mu dodatečné příjmy zdaněny. Pokud ale v ročním souhrnu nepřekročí limit 1 582 812 Kč, může si zažádat o vrácení strhnuté progresivní daně.

U OSVČ se příjem hodnotí až ročně při podání daňového přiznání. Limit se hodnotí z daňového základu, tedy z hrubého příjmu OSVČ.

^REKLAMA

K příjmům se poté přidávají i další příjmy, na které se dříve solidární daň nevztahovala. Od roku 2021 se ale progresivní daň platí například z příjmu z pronájmu nebo z příjmu z prodeje nemovitosti. Tento příjem se sčítá s příjmy se závislé i nezávislé činnosti. Vzhledem k tomu, že pro rok 2024 byl snížen limit (z 48násobku na 36násobek průměrné mzdy) je tak pravděpodobné, že tyto dodatečné příjmy budou znamenat pro větší množství skupin povinnost k progresivní dani.

Příjem z pronájmu

Limit pro progresivní daň se počítá z daňového nákladu. Příjem z pronájmu se tedy do limitu počítá jako příjem ponížený o náklady. U příjmu z pronájmu můžete mít náklady buďto paušální ve výši 30 % nebo budete evidovat reálné náklady, jako jsou odpisy, paušál na auto, náklady na realitního makléře, na výbavu bytu a podobně.

Reálné náklady bývají vyšší než náklady paušální. Především odpisy často sníží základ daně na opravdu minimum. Evidovat reálné náklady je tak často výhodnější a při vyšších příjmech z pronájmu vám pomůžou se vyhnout překročení limitu pro progresivní daň.

Příjem z prodeje nemovitosti

Při danění příjmu z nemovitosti je dobré nejdříve zjistit, jestli náhodou nejste od daně z tohoto příjmu osvobozeni. Případy, kdy jste osvobozeni, najdete v našem starším článku. Jde o případy, kdy jste určitou dobu nemovitost vlastnili nebo pokud jste tam měli trvalé bydliště. Stejně tak jste osvobozeni, pokud příjem použijete pro řešení vlastní bytové spotřeby.

Pokud je příjem od daně osvobozen, tak se nezapočítává do daňového základu a ani do limitu pro progresivní daň. Pokud je ale tento příjem předmětem daně z příjmu, tak se do limitu započítává dílčí daňový základ. Ten tvoří příjem z prodeje ponížený o vynaložené náklady. Mezi ty se počítá například cena, za kterou jste koupili nemovitosti, poplatky za služby realitního makléře, náklady na rekonstrukci a podobně.

Výpočet limitu pro progresivní daň

Limit je ve výši 1 582 812 Kč za rok. V případě zaměstnání je vám progresivní daň strhávána z příjmů nad 131 901 Kč měsíčně. U příjmů z nemovitosti je to ale jinak. Do limitu se počítá až po skončení daňového období a to v daňovém přiznání. Do limitu se také nepočítá celý příjem, ten je ponížený o náklady. Stejně tak se do limitu počítá příjem OSVČ ponížený o náklady.

Pan Novák má v zaměstnání hrubou mzdu 60 tisíc měsíčně. Zároveň má příjem z pronájmu ve výši 40 tisíc měsíčně. A jinou svou nemovitost v daném roce prodal za 5 miliónů Kč. Jak posoudit, jestli musí platit progresivní daň.

• Příjem ze zaměstnání je 60 tisíc měsíčně tedy 720 000 Kč ročně. Z příjmu se platí 15% daň.
• Příjem z pronájmu je ve výši 40 tisíc, což je 480 000 Kč ročně. Na tento příjem je uplatňován 30% paušál, tedy daňový základ je 336 000 Kč za rok.
• Příjem z prodeje nemovitosti byl 5 milionů, nákupní cena nemovitosti byla 4 400 000 Kč, základ daně je tak ve výši 600 000 Kč.
• Celkový základ daně je 1 656 000 Kč. Z částky 1 582 812 Kč zaplatíte daň 15 %, tedy 237 422 Kč a z částky 73 188 Kč zaplatíte nejen 15% daň, ale také 7% progresivní daň (16 833 Kč). Zaplatíte tak o 5 123 Kč více než bez progresivní daně.

Jak v tomto případě progresivní daň neplatíte? Neplatili byste ji v případě, že byste například prodávali nemovitost, kde jste 2 roky měli trvalé bydliště. Nebo v případě, kdy byste pro příjem z pronájmu využili reálných nákladů, které by vám základ daně snížily například na 50 000 ročně. V takovém případě by totiž příjem nepřekročil limit pro progresivní daň.